Los recursos participativos en el marco de la articulación entre las Haciendas autonómica y estatal

La escasa relevancia de los recursos propios o independientes de las Comunidades Autónomas y la posibilidad de extraer de la Constitución un concepto material amplio de las participaciones autonómicas en los ingresos del Estado, en el que tenga cabida un heterogéneo conjunto de recursos autonómicos dependientes o vinculados con la Hacienda de Estado, constituyen las dos razones que justifican este trabajo sobre Los recursos participativos en el marco de la articulación entre las Haciendas autónomica y estatal. Ofrece un estudio detallado desde tres perspectivas la constitucional, la estatutaria y legal de desarrollo y la que ofrece el derecho comparado. En definitiva, el lector encontrará aquí un completo y exhaustivo estudio de los recursos autonómicos dependientes o vinculados con la Hacienda del Estado, que son los que en el ordenamiento español definen el modelo de articulación vertical entre la Hacienda estatal y la autonómica.

Prólogo
Abreviaturas utilizadas
Introducción

Parte primera
El régimen constitucional de la participación autonómica en los ingresos del Estado

Capítulo 1
La financiación de las Comunidades Autónomas

1. Una cuestión previa: la incidencia de la «cuestión competencial» en la financiación autonómica
2. Preceptos constitucionales
3. Regulación mediante Ley Orgánica del ejercicio de las competencias financieras de las Comunidades
Autónomas
4. Autonomía financiera y poder financiero
4.1. El principio de autonomía financiera y la «corresponsabilidad fiscal»
4.2. Poder financiero de las Comunidades Autónomas
4.3. Límites de la autonomía financiera y del poder financiero de las Comunidades Autónomas
4.3.1. La competencia exclusiva del Estado sobre la «Hacienda general»
4.3.2. Principios constitucionales limitativos
4.3.2.1. El principio de unidad
4.3.2.2. El principio de igualdad
4.3.2.3. El principio de territorialidad
4.3.2.4. El principio de coordinación
4.3.2.5. El principio de solidaridad
5. Límites específicos que afectan al poder tributario de las Comunidades Autónomas e importancia
relativa de los recursos dependientes o vinculados con la hacienda del Estado

Capítulo II
La Constitución y los recursos participativos de las Comunidades Autónomas en los ingresos del Estado

1. Los recursos financieros de las Comunidades Autónomas de carácter participativo: ambigüedad de la
regulación constitucional
2. Los elementos participativos de los distintos recursos autonómicos dependientes o vinculados con la
Hacienda del Estado
2.1. Impuestos cedidos total o parcialmente por el Estado
2.1.1. Concepto y articulación jurídico–constitucional
2.1.2. Los impuestos estatales cedidos total o parcialmente a las Comunidades Autónomas como una
modalidad de participación de las mismas en los ingresos del Estado
2.2. Recargos sobre impuestos estatales
2.2.1. Concepto y articulación jurídico–constitucional
2.2.2. Los recargos autonómicos sobre los impuestos estatales como una modalidad de participación de
las Comunidades Autónomas en los ingresos del Estado
2.3. Otras participaciones en los ingresos del Estado
2.4. Transferencias de un Fondo de Compensación Interterritorial y otras asignaciones con cargo a los
Presupuestos Generales del Estado
2.4.1. Características comunes de ambos recursos
2.4.2. Las transferencias del Fondo de Compensación Interterritorial y otras asignaciones con cargo
a los Presupuestos Generales del Estado como modalidades de participación de las Comunidades Autónomas en
los ingresos del Estado
2.5. «Correspondiente transferencia de medios» para financiar competencias estatales transferidas o
delegadas
2.5.1. Significado de la transferencia y la delegación de materias de titularidad estatal a las
Comunidades Autónomas
2.5.2. Correspondiente transferencia de medios financieros
3. El concepto material de las participaciones de las Comunidades Autónomas en los ingresos del Estado:
el criterio del origen o fuente material del recurso y la articulación jurídica heterogénea de las diversas
modalidades o especies participativas
4. Poder financiero de las Comunidades Autónomas sobre los recursos participativos e incidencia de los
mismos en la realización efectiva de los principios de autonomía, coordinación y solidaridad
4.1. Recursos participativos en los ingresos del Estado, autonomía financiera (corresponsabilidad
fiscal) y coordinación
4.1.1. Impuestos cedidos total o parcialmente por el Estado
4.1.2. Recargos sobre impuestos estatales
4.1.3. Otras participaciones en los ingresos del Estado
4.1.4. Concepto estricto de «participación en los ingresos del Estado»: la nula incidencia de los
porcentajes en los ingresos presupuestarios de origen tributario del Estado en la articulación de una
corresponsabilidad fiscal autonómica
4.2. Recursos participativos en los ingresos del Estado, solidaridad y coordinación
4.2.1. «Otras participaciones en los ingresos del Estado» y «otras asignaciones con cargo a los
Presupuestos Generales del Estado»
4.2.2. Transferencias de un Fondo de Compensación Interterritorial
4.2.3. Asignaciones para la garantía de un nivel mínimo en la prestación de los servicios públicos
fundamentales en todo el territorio español
4.2.4. Subvenciones a terceros con cargo a los Presupuestos Generales del Estado: la incidencia de
las mismas en el sistema de distribución de competencias y en la autonomía financiera de las Comunidades
Autónomas
4.2.5. Subvenciones procedentes de la Unión Europea: las ayudas comunitarias y la acción europea de
las Comunidades Autónomas

Parte segunda
El desarrollo estatutario y legal de los recursos participativos de las Comunidades
Autónomas en los ingresos del Estado

Capítulo I
La Ley Orgánica de financiación de las Comunidades Autónomas

Capítulo II
El régimen legal orgánico y estatutario de los recursos participativos

1. Impuestos cedidos total o parcialmente por el Estado
2. Recargos sobre impuestos estatales
3. Participación estricta en los ingresos del Estado
4. Transferencias del Fondo de Compensación Interterritorial
5. Asignaciones presupuestarias de nivelación en la prestación de los servicios públicos fundamentales
6. Convenios de inversión conjunta entre el Estado y las Comunidades Autónomas

Capítulo III
Las cuatro etapas o modelos de financiación

1. Las cuatro etapas o modelos de financiación de las Comunidades Autónomas: síntesis
2. La evolución del régimen de la participación autonómica en los periodos transitorios (1980-1986),
definitivo (1987-1991) y correspondiente al quiquenio 1992-1996
2.1. El desarrollo legal de los impuestos cedidos
2.2. La creación de recargos sobre el impuesto que grava la renta de las personas físicas y sobre las
tasas que gravan el juego
2.3. La evolución de la participación estricta en los ingresos presupuestarios del Estado de origen
tributario: del «coste efectivo» a la participación territorializada en el 15 por ciento del Impuesto sobre
la Renta de las Personas Físicas
2.4. El desarrollo del régimen legal del Fondo de Compensación Interterritorial
2.5. La difícil puesta en marcha de las asignaciones de nivelación en la prestación de los servicios
públicos fundamentales
3. El régimen actual de la participación autonómica en los ingresos del Estado aplicable en el quinquenio
1997-2001
3.1. El nuevo régimen de cesión de impuestos por el Estado a las Comunidades Autónomas
3.1.1. La cesión del 30 por ciento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y la
atribución de poder normativo a las Comunidades Autónomas sobre los impuestos cedidos
3.1.2. Medidas de coordinación entre el Estado y las Comunidades Autónomas
3.1.3. Nuevos mecanismos de resolución de conflictos
3.1.4. Valoración del modelo actual de cesión de impuestos estatales como recurso al servicio de la
corresponsabilidad fiscal autonómica
3.2. La escasa utilización de la figura de los recargos sobre impuestos estatales y la alternativa de
los «recargos compensados»
3.3. El modelo transitorio de la participación estricta territorial en el 15 por cieno del Impuesto
sobre la Renta de las Personas Físicas y el modelo continuísta de la participación estricta en el resto de
ingresos presupuestarios del Estado de origen tributario
3.4. Continuidad en el régimen del Fondo de Compensación Interterritorial
3.5. Nuevas medidas en torno a las asignaciones presupuestarias de nivelación en la prestación de los
servicios públicos fundamentales
3.6. El Fondo de Garantía del modelo previsto en el quinquenio 1997-2001 y la ausencia de un régimen
coordinado de participaciones al servicio del principio de solidaridad

Capítulo IV
Los recursos participativos no previstos en la Ley Orgánica de financiación de las Comunidades
Autónomas

1. La financiación mediante transferencias estatales de las competencias autonómicas en materia de
sanidad y de servicios sociales
2. Las subvenciones estatales a terceros en materia de competencia autonómica exclusiva o compartida
3. Las subvenciones de la Unión Europea
3.1. La Política Agrícola Común (PAC)
3.2. La política regional europea y las denominadas «acciones estructurales»
3.2.1. Los Fondos Estructurales
3.2.2. El Fondo de Cohesión
3.2.3. Las Iniciativas Comunitarias y las Acciones Innovadoras y de Asistencia Técnica
3.2.4. Trascendencia económica de las acciones estructurales europeas
3.3. Las subvenciones de la Unión Europea y las Comunidades Autónomas: La participación de estas
últimas en la «fase ascendente» de formación de la voluntad europea y la «fase descendente» de ejecución
del derecho comunitario derivado
4. El Fondo de Garantía como instrumento de solidaridad para garantizar la evolución y distribución de
los recursos del modelo de cesión de impuestos previsto en el quinquenio 1997 2001
5. Correspondiente transferencia de medios financieros en caso de transferencia o delegación de
facultades correspondientes a materias de titularidad estatal

Parte tercera
La participación desde la perspectiva del Derecho Comparado

Capítulo I
Las teorías económicas de descentralización fiscal

1. Distribución de competencias entre los distintos niveles de gobierno: funciones de redistribución,
estabilización y asignación
2. Reparto de tributos entre la jurisdicción central y los entes descentralizados y configuración de las
transferencias intergubernamentales

Capítulo II
El modelo financiero regional italiano

1. Introducción: distribución de competencias materiales entre el Estado y las Regiones
2. La financiación regional en la Constitución italiana. Regiones de Estatuto Ordinario y Regiones de
Estatuto Especial
3. Distribución del poder tributario entre el Estado y las Regiones
3.1. Tributos de las Regiones de Estatuto Ordinario
3.2. Tributos de las Regiones de Estatuto Especial
4. Recursos financieros regionales vinculados con la Hacienda del Estado
4.1. Recargos sobre impuestos estatales
4.2. Participación estricta en ingresos presupuestarios del Estado de origen tributario
4.3. Otros fondos y aportaciones del Estado
5. Propuestas de reforma del modelo constitucional y legal de financiación regional en Italia
5.1. Las razones de la reforma
5.2. Los proyectos institucionales de revisión
5.3. Otras medidas alternativas ofrecidas por la doctrina
5.4. Las modificaciones legales introducidas a partir de 1996
5.5. La reforma constitucional pendiente: ¿hacia un nuevo modelo de hacienda regional?
6. Valoración del modelo de participación de las regiones italianas en los ingresos del Estado

Capítulo III
Sistemas financieros federales altamente descentralizados: el Federalismo dual

1. Suiza
1.1. Introducción: distribución de competencias materiales entre la Federación y los «Cantones»
1.2. Distribución del poder tributario en Suiza: prohibición de doble imposición y armonización
fiscal. La Administración tributaria
1.3. La compensación financiera vertical y horizontal: participaciones y subvenciones
2. Estados Unidos
2.1. Introducción: distribución de competencias materiales entre la Federación y los Estados
2.2. Distribución de impuestos entre la Federación y los Estados. Los mecanismos de coordinación
fiscal vertical: recargos sobre impuestos federales y deducciones de los gravaménes estatales en los
federales
2.3. La compensación financiera vertical: el sistema de participación impositiva, las subvenciones en
bloque y las subvenciones condicionadas
3. Canadá
3.1. Introducción: distribución de competencias materiales entre la Federación y las Provincias
3.2. Distribución del poder tributario en Canadá. El sistema de recargos provinciales sobre impuestos
federales
3.3. Las transferencias y subvenciones: subvenciones generales niveladoras y subvenciones específicas
4. Federalismo dual y participación de los entes subcentrales en los ingresos de la federación: una
síntesis

Capítulo IV
Otros sistemas financieros federales con un menor grado de descentralización: el Federalismo
cooperativo

1. Alemania
1.1. Introducción: distribución de competencias materiales entre la Federación y los «Länder»
1.2. Poder financiero en Alemania: competencias legislativas exclusivas y concurrentes sobre los
impuestos
1.3. La administración tributaria
1.4. Reparto vertical y horizontal de los rendimientos impositivos
1.5. Relaciones de compensación financiera horizontal entre los Länder
1.6. Relaciones de compensación financiera vertical entre la Federación y los Länder: recursos
financieros federales para hacer frente a necesidades de los Länder causadas por la Federación y
financiación por ésta de actividades cuya competencia recae en los Länder
2. Bélgica
2.1. Introducción: distribución de competencias materiales entre la Federación, las Regiones y las
Comunidades
2.2. Financiación de las Regiones: poder tributario, recargos, participaciones y compensación
financiera horizontal
2.3. Financiación de las Comunidades: poder tributario y participaciones
3. Federalismo cooperativo y participación de los entes subcentrales en los ingresos de la federación:
una síntesis

Parte cuarta
Valoración del modelo de participación autonómica

Capítulo I
Recursos participativos y Constitución

1. La financiación autonómica en la Constitución
2. La participación de las Comunidades Autónomas en los ingresos del Estado desde una perspectiva
constitucional

Capítulo II
Recursos participativos y legislación orgánica y ordinaria

1. Principios y distribución del poder tributario entre el Estado y las Comunidades Autónomas
2. Los recursos participativos autonómicos en los ingresos del Estado en los Estatutos de Autonomía y en
la Ley Orgánica de financiación de las Comunidades Autónomas
3. Los recursos participativos de las Comunidades Autónomas en los ingresos del Estado en las cuatro
etapas o modelos de financiación autonómica
4. Los recursos participativos autonómicos en los ingresos del Estado no contemplados en los Estatutos de
Autonomía y en la Ley Orgánica de financiación de las Comunidades Autónomas

Capítulo III
Recursos participativos y Derecho Comparado

1. El modelo teórico de «Federalismo fiscal»
2. El modelo italiano
3. El modelo del «Federalismo dual»
4. El modelo del «Federalismo cooperativo»

Capítulo IV
La articulación entre la Hacienda estatal y la Hacienda autonómica a través de la participación de las
Comunidades Autónomas en los ingresos del Estado

Bibliografía

Anexo
Jurisprudencia constitucional

1. Competencia exclusiva del Estado sobre la Hacienda general
A) Resumen
B) Hacienda del Estado
C) Subvenciones destinadas a cubrir el déficit real y asegurar el equilibrio financiero de los Entes
Locales
D) Subvenciones destinadas a cubrir el déficit real y asegurar el equilibrio financiero de las
Comunidades Autónomas
E) Invasión de competencias materiales de las Comunidades Autónomas
F) Inconstitucionalidad del impuesto balear sobre la participación en el juego de la Lotería por
invasión de una competencia material ajena estatal
G) Hacienda autonómica como exigencia previa o paralela a la propia organización de las Comunidades
Autónomas
H) Exclusión del ámbito de la competencia estatal sobre la Hacienda general del patrimonio y las
operaciones de crédito de las Comunidades Autónomas

2. Autonomía financiera de las Comunidades autónomas
A) Resumen
B) Autonomía política de las Comunidades Autónomas
C) Autonomía financiera de las Comunidades Autónomas
D) Autonomía de gasto de las Comunidades Autónomas
E) Autonomía en los ingresos de las Comunidades Autónomas
F) Naturaleza y contenido de la ley orgánica prevista en el art. 157.3 de la Constitución

3. Coordinación y colaboración entre las Haciendas estatal y autonómicas
A) Resumen
B) Principio general de coordinación
C) Principio de coordinación en materia de financiación autonómica
C.1) Sistema tributario
C.2) Fondo de Compensación Interterritorial
C.3) Operaciones de crédito de las Comunidades Autónomas
C.4) Subvenciones estatales a terceros en materias de competencia autonómica exclusiva o compartida
C.5) Recargos autonómicos sobre impuestos estatales
C.6) Tributos cedidos por el Estado a las Comunidades Autónomas
C.7) Equilibrio entre coordinación estatal y competencias autonómicas
D) Principio de cooperación
E) Principio de colaboración

4. Solidaridad interterritorial e interpersonal
A) Resumen
B) Relación entre solidaridad y autonomía
C) Relación entre solidaridad, unidad e igualdad
D) Competencias estatales y autonómicas de solidaridad
E) Solidaridad intracomunitaria, intercomunitaria e interpersonal

5. Principio de unidad
A) Resumen
B) Relación entre unidad y autonomía
C) Unidad del sistema tributario
D) Unidad de mercado
E) Unidad y derechos fundamentales

6. Carácter instrumental de la autonomía financiera de las Comunidades Autónomas
A) Resumen
B) Relación entre autonomía financiera, competencias materiales e intereses autonómicos
7. Principio de igualdad
A) Resumen
B) Significado y contenido del principio de igualdad
C) Principio de igualdad y recargos autonómicos sobre impuestos estatales

8. Principio de territorialidad
A) Resumen
B) Repercusión extraterritorial de las normas autonómicas
C) Medidas tributarias autonómicas y libre circulación de bienes y servicios

9. Poder tributario autonómico
A) Resumen
B) Reconocimiento de la función extrafiscal de los tributos autonómicos
C) Prohibición de vulnerar competencias materiales ajenas a través de los tributos autonómicos
D) Admisibilidad de la doble imposición interna
E) Aplicación excepcional del art. 150.3 de la Constitución

10. Impuestos cedidos total o parcialmente por el Estado
A) Resumen
B) Competencia estatal sobre la regulación esencial de la cesión de tributos a las Comunidades Autónomas
C) Tributos cedidos y principios de autonomía y suficiencia

11. Recargos sobre impuestos estatales
A) Resumen
B) Competencia del Estado y de las Comunidades Autónomas para establecer recargos sobre impuestos
estatales
C) Disponibilidad de los ingresos generados por los recargos autonómicos sobre impuestos estatales
D) Tributos estatales sobre los que las Comunidades Autónomas pueden crear recargos
E) Límites en el establecimiento de recargos autonómicos sobre impuestos estatales
F) Naturaleza jurídica de los recargos autonómicos sobre impuestos estatales

12. Transferencias del Fondo de Compensación Interterritorial
A) Resumen
B) Finalidad del Fondo de Compensación Interterritorial
C) Destino del Fondo de Compensación Interterritorial
D) Autorización presupuestaria y distribución del Fondo de Compensación Interterritorial
E) Libertad del legislador en la fijación de los criterios de distribución del Fondo de Compensación
Interterritorial
F) Financiación de proyectos de inversión de competencia estatal y aprobación conjunta de los proyectos
financiados a través del Fondo de Compensación Interterritorial
G) Potestades de control estatal en la utilización del Fondo de Compensación Interterritorial

13. Subvenciones estatales a terceros
A) Resumen
B) Reserva de ley en materia de subvenciones e impugnabilidad de las partidas subvencionales contenidas
en los Presupuestos Generales del Estado
C) Subvenciones y peligro de invasión de las competencias y la autonomía de las Comunidades Autónomas
D) Ausencia de una competencia subvencional del Estado o de las Comunidades Autónomas
E) Títulos estatales en materia de subvenciones
E.1) Artículo 149.1.13º de la Constitución: competencia exclusiva del Estado sobre bases y
coordinación de la planificación general de la actividad económica
E.2) Artículo 149.1.1º Constitución: competencia exclusiva del Estado sobre la regulación de las
condiciones básicas que garanticen la igualdad de todos los españoles en el ejercicio de los derechos y en
el cumplimiento de los deberes constitucionales
E.3) Artículo 9.2 de la Constitución: «corresponde a los poderes públicos promover las condiciones
para que la libertad y la igualdad del individuo y de los grupos en que se integra sean reales y efectivas;
remover los obstáculos que impidan o dificulten su plenitud y facilitar la participación de todos los
ciudadanos en la vida política, económica, cultural y social»
E.4) Artículo 149.2 de la Constitución: «sin perjuicio de las competencias que podrán asumir las
Comunidades Autónomas, el Estado conservará el servicio de la cultura como deber y atribución esencial y
facilitará la comunicación cultural entre las Comunidades Autónomas, de acuerdo con ella»
E.5) Ordenación general de la economía
F) Competencias normativas del Estado sobre las subvenciones
G) Competencias estatales y autonómicas de gestión sobre las subvenciones
H) Control estatal de la gestión autonómica de las subvenciones
I) Relación entre el título e intensidad de las competencias estatales y autonómicas y la
incondicionalidad de la subvención
J) Admisibilidad de las subvenciones estatales sin invocación de título competencial alguno
K) Colaboración en materia subvencional

14. Subvenciones comunitarias europeas
A) Resumen
B) Regulación europea
C) Transferencia a los Presupuestos Generales del Estado
D) Criterios generales de ejecución de las disposiciones comunitarias
E) Ejecución de las disposiciones comunitarias en materia de subvenciones
F) Incidencia de la Unión Europea sobre las Comunidades Autónomas
G) Interpretación del título competencial del Estado sobre «relaciones internacionales»

15. Correspondiente transferencia de medios financieros en caso de transferencia o delegación de
facultades correspondientes a materia de titularidad estatal
A) Resumen
B) Carácter flexible del art. 150.2 de la Constitución

Otros libros de Quintana Ferrer, Esteban son Fiscalidad Del Deporte, Actividades De Impuestos : Un Enfoque Por Competencias y Reforma De La Hacienda Autonomica Y Libro Blanco Sobre Financiacion De Las Comunidades Autonomas.