Capítulo Primero Concepto y función de los impuestos cedidos como instrumento de financiación de las Comunidades Autónomas
I. Introducción II. El papel de los impuestos cedidos en el sistema de financiación de las Comunidades Autónomas 1. Una advertencia previa sobre la regulación de la financiación autonómica: entre los modelos y el sistema de financiación autonómica 2. El principio de autonomía financiera en el sistema de financiación autonómica: los impuestos cedidos hasta 1997 2.1. La autonomía financiera como principio informador de la financiación interterritorial en los Estados descentralizados: los principios del federalismo fiscal 2.2. El reconocimiento del principio de autonomía financiera en la Constitución española 2.3. La tradicional interpretación del principio de autonomía financiera como garantía de suficiencia de recursos 2.4. Los impuestos cedidos como principal recurso al servicio de la suficiencia financiera hasta la reforma de 1997 2.5. La necesaria relación entre la distribución del espacio fiscal y la garantía de la suficiencia: el desarrollo de la autonomía financiera 3. La introducción del principio de corresponsabilidad fiscal en el sistema de financiación autonómica 3.1. El significado de la corresponsabilidad fiscal como principio en la financiación en un Estado descentralizado 3.2. La introducción de la corresponsabilidad fiscal en el sistema de financiación autonómica a través de la figura de los impuestos cedidos 3.2.1. El debate de la corresponsabilidad fiscal en España 3.2.2. El denominado procedimiento para la aplicación de la corresponsabilidad fiscal en el sistema de las Comunidades Autónomas de 1993 3.2.3. La atribución de competencias normativas a las Comunidades Autónomas sobre los impuestos cedidos como mecanismo para incrementar la corresponsabilidad fiscal: el modelo aprobado para el quinquenio 1997/2001 3.2.4. La ampliación de competencias normativas de las Comunidades Autónomas sobre los impuestos cedidos: el sistema definitivo de 2001 III. El concepto de impuesto cedido 1. El impuesto cedido en la Constitución 1.1. Sólo pueden ser objeto de cesión los impuestos 1.2. Los impuestos cedidos son del Estado 1.3. Los impuestos cedidos son un recurso tributario 1.4. Los impuestos cedidos están vinculados a las Comunidades Autónomas por el territorio 1.5. Los impuestos cedidos son un recurso diferente del resto de recursos contenidos en la lista cerrada del artículo 157.1 de la Constitución 1.6. Primera conclusión acerca del contenido constitucional del concepto 2. El impuesto cedido en los Estatutos de autonomía y en la LOFCA 3. Aproximación al concepto mediante su delimitación negativa con el resto de figuras previstas en el artículo 157.1 de la Constitución 3.1. Distinción con las participaciones en ingresos del Estado 3.1.1. El concepto de participación en ingresos del Estado 3.1.2. Las diferencias entre los impuestos cedidos sin capacidad normativa y las participaciones en los ingresos del Estado 3.1.3. Dos casos conflictivos: la desaparecida cesión del quince por cien del rendimiento del IRPF y la cesión del rendimiento de determinados impuestos 3.2. Distinción con los impuestos propios de las Comunidades Autónomas 3.2.1. El concepto de tributo propio autonómico 3.2.2. Las diferencias entre los tributos propios autonómicos y los impuestos cedidos con potestades normativas amplias 3.2.3. La cesión de los Tributos sobre el Juego como un supuesto de abandono tácito del hecho imponible a favor de las Comunidades Autónomas 3.3. Distinción con los recargos de las Comunidades Autonómicas sobre impuestos estatales 3.3.1. El recargo como mecanismo de financiación de entes subcentrales 3.3.2. El recargo como mecanismo de financiación de las Comunidades Autónomas: su configuración en la Constitución y en la LOFCA 3.3.3. Las diferencias entre los recargos y los impuestos cedidos con potestades normativas 3.3.4. La cesión del IVMDH como un supuesto de recargo 4. Conclusiones en relación con el concepto de impuesto cedido
Capítulo Segundo La articulación jurídica de la cesión de impuestos a las Comunidades Autónomas
I. Introducción II. Los títulos competencias para la regulación de los impuestos cedidos en la Constitución 1. El reparto del poder tributario en la Constitución: los títulos competenciales 1.1. La materia tributaria como materia competencial 1.2. La distribución del poder tributario en la Constitución 1.2.1. Los títulos competenciales en materia tributaria 1.2.2. ¿Hay un reparto implícito de materias tributarias en la Constitución? 2. La distribución de competencias sobre los impuestos cedidos en la Constitución III. El papel de la LOFCA y DE los Estatutos de Autonomía en la regulación de los impuestos cedidos 1. La LOFCA como norma que delimita el ejercicio de las competencias tributarias asumidas por las Comunidades Autónomas 2. El Estatuto de autonomía como norma de atribución del poder tributario a las Comunidades Autónomas 3. Las relaciones entre la LOFCA y los Estatutos de autonomía: consecuencias para la regulación de los impuestos cedidos IV. La articulación jurídica de la cesión de impuestos del Estado a las Comunidades Autónomas 1. La especial complejidad del procedimiento de cesión de impuestos a las Comunidades Autónomas 2. El procedimiento de atribución del rendimiento de los impuestos cedidos a las Comunidades Autónomas 2.1. Fundamento constitucional 2.2. La LOFCA, la LSF y las leyes específicas de cesión de impuestos 2.3. Los Estatutos de autonomía y el trámite de las Comisiones mixtas 3. El procedimiento de delegación de competencias de gestión sobre los impuestos cedidos a las Comunidades Autónomas 3.1. El fundamento constitucional de la delegación de la gestión en el artículo 156 3.2. Los Estatutos de autonomía 3.3. Ley de transferencia o delegación del 150.2 de la Constitución versus LOFCA en la delegación de la gestión 4. La atribución de potestades normativas a las Comunidades Autónomas 4.1. Fundamento constitucional 4.2. La especial dificultad para determinar cuál debe ser el procedimiento para atribuir potestades normativas a las Comunidades Autónomas sobre los impuestos cedidos 4.3. La ley marco como instrumento para la atribución de potestades normativas sobre los impuestos cedidos 4.3.1. Naturaleza y régimen jurídico de la ley marco 4.3.2. Las leyes marco de atribución de potestades normativas sobre los impuestos cedidos 5. Los instrumentos previstos para la coordinación de la normativa estatal y autonómica sobre los impuestos cedidos 5.1. Breve referencia al significado del principio de coordinación en el Estado autonómico 5.2. La Comisión Mixta de Coordinación de la Gestión Tributaria y la Comisión de Evaluación Normativa como órganos encargados de la coordinación de la normativa autonómica en materia de impuestos cedidos 6. La supuesta incompatibilidad de la normativa estatal supletoria en los impuestos cedidos con la doctrina del Tribunal Constitucional sobre la cláusula de la supletoriedad
Capítulo Tercero Las potestades normativas de las Comunidades Autónomas sobre los impuestos cedidos
I. Introducción II. El marco jurídico establecido en la LOFCA para todos los impuestos cedidos 1. El principio de solidaridad 2. La interdicción de adoptar medidas discriminatorias 3. La obligación de mantener una presión fiscal efectiva global equivalente a la del resto del territorio nacional III. El marco jurídico específico para cada impuesto cedido 1. El alcance de la atribución de potestades normativas en el IRPF 2. El alcance de la atribución de potestades normativas en el IP 3. El alcance de la atribución de potestades normativas en el ISyD 4. El alcance de la atribución de potestades normativas en el ITPyAJD 5. El alcance de la atribución de potestades normativas en el IEDMT 6. Recapitulación: el alcance de las potestades normativas atribuidas sobre los impuestos cedidos IV. El ejercicio de potestades normativas por las Comunidades Autónomas sobre los impuestos cedidos 1. Un problema previo: el ejercicio de potestades normativas sobre los impuestos cedidos a través de las Leyes de Presupuestos y Leyes de acompañamiento autonómicas 2. La atribución de potestades normativas que inciden sobre la base imponible 2.1. La regulación autonómica del mínimo exento en el IP 2.2. La regulación autonómica de las reducciones estatales y el establecimiento de reducciones propias autonómicas en el ISyD: problemas detectados 2.2.1. La regulación autonómica de las reducciones en el ISyD 2.2.1.1. Reducciones en función del grado de parentesco con el causante 2.2.1.2. Reducciones en función del grado de minusvalía 2.2.1.3. Reducciones sobre las cantidades percibidas por los beneficiarios de seguros de vida 2.2.1.4. Reducciones por la adquisición de empresa individual, negocio profesional o participaciones en determinadas entidades 2.2.1.5. Reducciones por la adquisición de una explotación agrícola 2.2.1.6. Reducciones por adquisición de vivienda habitual 2.2.1.7. Reducciones por adquisición de bienes integrantes del Patrimonio Histórico Español, del Patrimonio Histórico o Cultural de las Comunidades Autónomas y de determinados objetos de arte y antigüedades 2.2.1.8. Reducciones por adquisiciones sucesivas 2.2.1.9. Otras reducciones sobre el ISyD 2.2.2. Reducciones en las transmisiones lucrativas inter vivos 4. La atribución de potestades normativas sobre los tipos de gravamen 4.1. La ausencia de regulación autonómica sobre la tarifa del IRPF 4.2. La ausencia de regulación autonómica sobre el tipo de gravamen en el IP 4.3. El ejercicio de potestades normativas sobre la tarifa y los coeficientes del patrimonio preexistente en el ISyD 4.4. El ejercicio de potestades normativas sobre los tipos de gravamen en el ITyAJD 4.4.1. La regulación autonómica sobre el tipo de gravamen aplicable a las concesiones administrativas 4.4.2. La regulación autonómica sobre el tipo de gravamen aplicable a la transmisión de bienes inmuebles y derechos reales 4.4.3. La regulación autonómica sobre el tipo de gravamen aplicable a los documentos notariales 4.4.4. La modificación de los tipos de gravamen en el ITPyAJD en función de que se haya producido la renuncia al IVA 4.5. La ausencia de regulación autonómica sobre el tipo de gravamen en el IEDMT 5. La atribución de potestades normativas sobre la cuota tributaria 5.1. El ejercicio de potestades normativas sobre las deducciones en la cuota en el IRPF 5.1.1. Deducciones por circunstancias personales del sujeto pasivo 5.1.2. Deducciones por circunstancias familiares del sujeto pasivo 5.1.2.1. Deducciones por nacimiento o adopción de hijos 5.1.2.2. Deducciones por familia numerosa 5.1.2.3. Deducciones por cuidado de hijos menores, otros gastos asociados a los hijos y acogimiento familiar 5.1.3. Deducciones por inversiones no empresariales 5.1.3.1. Deducciones por adquisición de vivienda habitual 5.1.3.2. Deducciones por otras inversiones no empresariales 5.1.4. Deducciones por aplicación de renta 5.1.4.1. Deducciones por donaciones 5.1.4.2. Deducciones por arrendamiento de la vivienda habitual 5.2. La ausencia de regulación autonómica sobre las deducciones y bonificaciones en la cuota del IP 5.3. El ejercicio de potestades normativas sobre las deducciones y bonificaciones en la cuota del ISyD 5.4. El ejercicio de potestades normativas sobre las deducciones y bonificaciones en la cuota del ITPyAJD 6. Balance sobre el ejercicio de potestades normativas en los impuestos cedidos
