IndiceAbreviaturas
Prólogo de Juan Martín Queralt
Prólogo de Pascual Sala Sánchez
Primera Parte:
La reclamación económico-administrativa
CONCEPTO
1) Concepto
A) Concepto
B) Características
2) Naturaleza jurídica
A) Posiciones doctrinales
B) Su posible supresión
3) Antecedentes históricos
4) El Real Decreto 391/1996, de 1 marzo, por el que se aprueba el nuevo
reglamento de procedimiento en las reclamaciones
económico-administrativas
A) Disposición derogatoria única
B) Exposición de motivos
C) Disposición final única
5) Las reclamaciones económico-administrativas y las Comunidades
Autónomas
A) La Disposición adicional única del Real Decreto 391/1996, de 1 de
marzo
B) Comunidades Autónomas con régimen especial de concierto o
convenio económico
C) Restantes Comunidades Autónomas
6) Las reclamaciones económico-administrativas y las Haciendas locales
Artículos 1 y 2:
Ambito de aplicación
1) Normas aplicables
A) Legislación aplicable
B) Requisitos para acudir a la vía económico-administrativa
C) Procedimientos especiales de revisión en materia tributaria
D) El recurso de reposición (R.D. 2244/1979, de 7 de septiembre)
E) Procedimientos específicos de impugnación para ingresos de
derecho público
2) Materias sobre las que pueden versar las reclamaciones
A) Introducción
B) La gestión, inspección y recaudación de los tributos y de las
exacciones parafiscales y, en general, de todos los ingresos de
derecho público del Estado y de la Administración institucional
vinculada o dependiente de la Administración General del Estado
C) La gestión, inspección y recaudación de los tributos cedidos por
el estado a las Comunidades Autónomas o de los recargos establecidos
por éstas sobre tributos del Estado
D) El reconocimiento o la liquidación por autoridades u organismos
del Ministerio de Economía y Hacienda de obligaciones del Tesoro
público y las cuestiones relacionadas con las operaciones de pago
por dichos órganos con cargo al tesoro
E) El reconocimiento y pago de toda clase de pensiones y derechos
pasivos que sean de peculiar competencia del correspondiente centro
directivo del Ministerio de Economía y Hacienda
F) Los actos relativos a los tributos que constituyan ingresos de
las Haciendas locales en los casos en que así se disponga por la
legislación reguladora de dichas Haciendas
G) Cualesquiera otras respecto de las que por precepto legal expreso
así se declare
3) Tratamiento procesal de la competencia ratione materiae
titulo I
Organización
capitulo i
Disposiciones Generales
Artículos 3 a 6:
Disposiciones generales sobre la organización
económico-administrativa
1) Organos económico-administrativos: su naturaleza y principios
rectores
2) La Subdirección General de Organización: medios y procedimiento
3) La exclusividad de la competencia material y la posterior revisión
jurisdiccional
4) La competencia: planteamiento general y el tratamiento procedimental
de su falta o ausencia
5) Comunicación con otros órganos
A) Auxilio y comunicación entre órganos económico-administrativos
B) Auxilio de los órganos jurisdiccionales
C) Auxilio de otros órganos administrativos
capitulo ii
Competencia
Artículos 7 a 11:
Competencia de los órganos económico-administrativos
1) Caracteres de la competencia
A) Irrenunciabilidad
B) Inalterabilidad
2) El Ministro de Economía y Hacienda
A) Intervención del Consejo de Estado
B) Otros supuestos sometidos por el Tribunal
Económico-Administrativo Central: la avocación provocada
C) Recurso extraordinario de revisión contra sus propias
resoluciones (artículo 8.2 RPREA)
3) El Tribunal Económico-Administrativo Central: su configuración
A) El TEAC como órgano económico administrativo de instancia
a) Actos administrativos dictados por determinados órganos
centrales de la Administración General del Estado
b) Actos dictados por los Organos Centrales de la Agencia
Estatal de la Administración Tributaria y de las entidades de
derecho público vinculadas o dependientes de la Administración
General del Estado
c) Actos dictados por Organos Superiores de la Administración de
las Comunidades Autónomas
B) El TEAC como órgano económico-administrativo de segunda instancia
C) El TEAC como órgano de resolución de conflictos de atribuciones
entre tribunales regionales y locales
D) Competencia para conocer recursos extraordinarios
4) Los Tribunales económico-administrativos regionales y locales
A) General: competencia en primera o única instancia
B) Referencia particular a la organización periférica de la Agencia
Estatal de la Administración Tributaria
5) Delimitación territorial de la competencia: su criterio general y la
desconcentración de Salas. Desarrollo de la Orden de 26 de junio de 1996
capitulo iII
Composición y funcionamiento
Artículos 12 a 20:
Composición y funcionamiento de los
Tribunales económico-administrativos
1) Composición y funcionamiento de los TEAC
A) El presidente: requisitos, nombramiento y funciones
B) Vocales: número, requisitos, nombramiento y funciones
C) El Secretario general
2) Funcionamiento básico del Tribunal Económico Administrativo Central
(artículo 12, apartados 6, 7 y 8 del Reglamento): competencia del
Tribunal en Pleno y en Salas: desarrollo por la O.M. de 26 de junio de
1996
3) División en secciones del Tribunal Central
4) Funciones de los vocales
A) Como jefes de Sección:
B) Como miembros del órgano colegiado
C) Funcionarios colaboradores
5) Secretario general: sus funciones
6) Composición y funcionamiento básico de los TEAR y TEAL
A) Funcionamiento básico de los TEAR y TEAL (artículo 16, 2, 3 y 4
RPREA). Pleno y Salas. La Orden de 26 de junio de 1996
B) El Presidente, los Vocales y el Secretario
D) Vocales
E) Secretaría; Abogados del Estado: su designación
a) Secretarios-delegados
b) Distribución territorial: orden de 26 de junio de 1996
c) Funciones de secretarios y Secretarios-delegados
Artículos 21 y 22:
Reglas esenciales para la formación de la voluntad de los Tribunales
económico-administrativos
1) Reglas esenciales para la formación de su voluntad
A) Orden del día
B) Convocatoria
C) Constitución
D) Adopción de acuerdos
2) Documentación de las sesiones: las Actas como documentos públicos de
carácter administrativo
A) El Acta es un documento público
B) El Acta es un documento público administrativo
C) Conservación de las actas
capitulo iv
Conflictos de jurisdicción y conflictos de atribuciones
Artículo 23 a 27:
Los conflictos de jurisdicción y los conflictos de atribuciones
1) Los conflictos de jurisdicción entre órganos
económico-administrativos y Jueces o Tribunales
2) Los conflictos de atribuciones entre órganos
económico-administrativos y los restantes órganos de la Administración,
estén o no encuadrados en el Ministerio de Economía y Hacienda
A) Conflictos suscitados entre Tribunales Económico-Administrativos
y otros órganos encuadrados, también, en el Ministerio de Economía y
Hacienda
B) Conflictos suscitados entre Tribunales Económico-Administrativos
y otros órganos no encuadrados en el Ministerio de Economía y
Hacienda
3) Los conflictos de atribuciones entre Tribunales
Económico-Administrativos Regionales y Locales
capitulo v
Abstención y Recusación
Artículo 28:
Motivos, trámites y resoluciones
1) Consideraciones generales y concepto
2) La abstención: configuración, tratamiento y causas
3) La recusación
A) Configuración
B) Tramitación
C) Problemas que plantea el instituto recusatorio
a) Momento de la proposición
b) La exigibilidad o no de promover la recusación a los efectos
de impugnar el acto resolutorio del procedimiento
c) Efectos de la concurrencia de una causa de abstención sobre
el acto final del procedimiento
titulo II
Interesados
capitulo i
Capacidad
capitulo ii
Legitimación
capitulo iii
Representación
capitulo iv
Pluralidad de reclamantes
Artículos 29 a 36:
Los interesados: Capacidad, legitimación,
representación y pluralidad de reclamantes
1) Capacidad
A) Teoría General de la Capacidad
B) La Capacidad en vía económico-administrativa
a) Las personas físicas
b) Las personas jurídicas
2) Legitimación
A) Personas legitimadas para interponer la reclamación
económico-administrativa
a) Los sujetos pasivos y, en su caso, los responsables de los
tributos
b) Cualquier otra persona cuyos intereses legítimos resulten
afectados por el acto administrativo de gestión
c) El Interventor General de la Administración del Estado o sus
delegados, en las materias a que se extienda la función
fiscalizadora que le confieran las disposiciones vigentes
B) Personas no legitimadas para interponer reclamaciones
económico-administrativas
a) Los funcionarios, salvo en los casos en que inmediata y
directamente se vulnere un derecho que en particular les esté
reconocido
b) Los particulares cuando obren por delegación de la
Administración o como agentes o mandatarios de ella
c) Los denunciantes
d) Los órganos de la Administración General del Estado y otros
e) Los que asuman obligaciones tributarias en virtud de pacto o
contrato
C) Comparecencia de interesados
D) Causahabientes de los interesados
3) Representación
A) Actuación por medio de representante
B) Tiempo hábil para acreditar la representación
4) Pluralidad de reclamantes
A) La reclamación colectiva en vía económico-administrativa
B) Las reclamaciones colectivas improcedentes
titulo III
Objeto de las reclamaciones
capitulo i
Actos impugnables
Artículo 37:
Actos susceptibles de reclamación
1) Introducción
2) Actos definitivos y provisionales
3) Actos de trámite
4) Actas de la Inspección de los Tributos; régimen de impugnación
Artículo 38
Impugnación de actos de gestión tributaria
1) Autoliquidaciones
2) Comprobaciones de valores y derechos
3) Actos de gestión recaudatoria
4) Actuaciones impugnables
5) Otros supuestos. Especial referencia a los actos de gestión catastral
6) Liquidaciones provisionales y definitivas. Liquidaciones
&laqno;paralelas»
7) Sanciones independientes de la liquidación tributaria
8) Consultas tributarias sobre determinación del régimen tributario
Artículo 39:
Actos no reclamables
1) Reclamaciones previas a la vía judicial, civil o laboral
2) Resolución de procedimientos por el Ministro de Economía y Hacienda
3) Otros supuestos
capitulo ii
Extensión de la revisión
Artículo 40
Competencia de los órganos de revisión
1) Introducción
2) Límites al ejercicio de la potestad de revisión en vía
económico-administrativa
3) El expediente de gestión o procedimiento administrativo mediante el
que el acto impugnado se dictó
4) El expediente o procedimiento económico-administrativo de reclamación
ante el órgano inferior
5) Las pretensiones de las partes. Congruencia. La &laqno;reformatio in
peius»
6) La competencia del órgano económico-administrativo, como límite
subjetivo de su facultad de revisión
7) Procedimiento para el conocimiento y apreciación de cuestiones no
planteadas por los interesados
Artículo 41:
Subsistencia de la revisibilidad en vía de gestión
1) Consideraciones generales
Artículo 42:
Procedimientos disciplinarios por faltas que
se observen en el expediente
1) Antecedentes; novedad terminológica
2) Supuestos. Competencias para iniciar el procedimiento
3) Procedimiento; remisión a la normativa correspondiente
4) Efectos del procedimiento disciplinario sobre el procedimiento en vía
económico-administrativa
Artículo 43:
Tanto de culpa a los Tribunales de Justicia
1) Deber de denuncia de hechos delictivos
2) Delitos públicos o perseguibles de oficio
3) Compatibilidad de la responsabilidad disciplinaria con la
responsabilidad penal
4) Efectos del procedimiento penal sobre el acto impugnado en vía
económico-administrativa
capitulo iII
Acumulación
Artículo 44:
Acumulación por los interesados
1) Antecedentes
2) Regla general. Excepción: la acumulación inicial; clases
3) Requisitos y procedimiento
Artículo 45:
Acumulación por los Tribunales
1) Concepto
2) Requisitos y procedimiento
3) Acumulación sucesiva por inserción
capitulo iv
Cuantía
Artículo 46:
Reglas para su determinación
1) Introducción. Apreciación de oficio en vía económico-administrativa y
en vía contenciosa de la aplicación de las reglas de determinación de la
cuantía
2) Reglas para la determinación de la cuantía
Artículo 47:
Cuantía en la reclamación colectiva y en la acumulación por los interesados
o el Tribunal
1) Consideraciones generales
titulo Iv
Actuaciones
capitulo i
Actos en general
seccion 1ª
Requisitos de los actos
Artículo 48:
Expresión del domicilio
1) Consideraciones generales
2) Residencia habitual
A) A efectos de estar sujeto a tributación en España por obligación
real, entre otras normas, en:
B) A efectos de la Ley de cesión de tributos de 1996
C) A efectos de Comunidades Autónomas
3) Domicilio
A) Con carácter general
B) A efectos del Derecho administrativo
C) A efectos del Derecho tributario
4) Notificaciones realizadas por los Tribunales
económico-administrativos
A) Régimen ordinario
a) Omisión de señalamiento de domicilio. Subsanación
b) Cambios ulteriores de domicilio
B) Defectos de notificación
5) Idea general
Artículo 49:
Actos motivados
1) Finalidad y Fundamento de la motivación
A) Finalidad
B) Fundamento
2) Extensión de la motivación
A) Casos en que procede
a) Los actos que &laqno;pongan término a la cuestión principal.»
b) Los actos que decidan &laqno;la negativa a dar curso a los
escritos de cualquier clase de los reclamantes o interesados.»
c) Los actos que decidan &laqno;la abstención de oficio para
conocer o seguir conociendo del asunto por razón de la materia.»
d) Los actos que decidan &laqno;la procedencia o improcedencia
de la recusación, la denegación del recibimiento a prueba o de
cualquier diligencia de ella y la caducidad de la instancia.»
e) Los actos que decidan &laqno;las cuestiones que limiten
derechos subjetivos de los interesados en el procedimiento.»
B) Contenido de la motivación
a) La aceptación de informes o dictámenes sirve de motivación a
la resolución
b) Motivación mediante impresos preformados
c) Basta una referencia sucinta a los hechos y fundamentos de
derecho
d) La jurisprudencia ha evolucionado notablemente en el grado de
exigencia.
3) Consecuencias de la deficiente o ausente motivación
Seccion 2ª
Defectos e invalidez
Artículo 50:
Defectos de los actos de los interesados. Plazo para subsanarlos
1) Fundamento
2) Precedentes
A) Del Procedimiento administrativo común
B) Del Procedimiento económico-administrativo
3) Régimen de la subsanación
A) Requisitos
a) Concepto de defectos sujetos a subsanación
b) Que se trate de un defecto cuya subsanación sea posible
c) Que se afecte a requisitos exigidos en el RPREA
d) Concretos defectos
B) Forma
a) Competencia
b) Plazo de diez días
c) Prórroga
C) Efectos
a) Supuesto en que, requerido el interesado para que subsane,
éste lo hace.
b) Supuesto en que, requerido el interesado para que subsane,
éste hace caso omiso
c) Supuesto en que, requerido el interesado para que subsane,
éste considera que no existe defecto alguno
d) Supuesto en que, existiendo un defecto de los propios del
artículo 50, no obstante no es apreciado por el Tribunal
económico-administrativo, pero sí se da cuenta de ello el propio
interesado
e) Supuesto en que la Administración requirente es la que
ocasiona la imposibilidad de subsanación
D) Vicios en el empleo de la subsanación
a) Que no suponga reabrir plazos
b) Que no se emplee con abuso
Artículo 51:
Rectificación de errores materiales
1) Consideraciones generales
2) Concepto de errores materiales o de hecho y los aritméticos
A) Ha de ser una omisión u error material, no declaraciones
conceptuales de carácter jurídico
B) Que se mantenga el sentido y significado del acto
C) Ha de poder ser apreciado teniendo a la vista los sólos datos del
expediente
D) El error ha de darse ab initio y no como consecuencia de una
alteración posterior de las circunstancias
E) Ha de ser evidente, indiscutible y manifiesto
F) Ha de ser interpretado restrictivamente
G) Consideraciones generales
H) Supuestos que tienen o no la consideración de error de material o
de hecho o aritmético
a) Tipo aplicado
b) Asignación de valor a bienes inmuebles
c) Desconocimiento de normas tributarias por el interesado
d) Incongruencia en la dicción misma del Fallo de la resolución
3) Forma de rectificación
A) Plazo de 5 años
B) Obligación para la Administración
C) Posibilidad de ser instada por un interesado
D) Límites
4) Diferencia frente a otras figuras
A) Frente a la revocación
B) Frente al recurso de revisión por error de hecho
Artículo 52:
Actuaciones fuera de tiempo
1) Consideraciones generales acerca de su vinculación para la
Administración
2) Conceptos de término o plazo
3) Jurisprudencia acerca de cuándo el incumplimiento acarrea la
anulación del acto
A) Interpretación jurisprudencial restrictiva
B) Distinción frente al concepto de caducidad o prescripción
4) Consecuencias del incumplimiento para los interesados
Artículo 53:
Defecto de forma
1) Consideraciones generales acerca de la vinculación de la forma de los
actos para la Administración y los particulares
2) Diferencias frente el régimen del procedimiento administrativo común
3) Requisitos para que proceda o no la anulación
A) Interpretación restrictiva de los defectos de forma
a) En evitación de un excesivo formalismo
b) En razón de la economía procesal, si el resultado,
retrotraídas las actuaciones y realizadas de nuevo
adecuadamente, no variara
B) Causación de indefensión
a) Motivo particular: &laqno;a) Cuando los actos carezcan de las
garantías formales fundamentales establecidas en el presente
Reglamento para la defensa de los reclamantes o interesados.»
1. Ausencia de pie de recursos
2. Pie de recursos existente pero incorrecto
b) Motivo particular: &laqno;b) Cuando los actos o resoluciones
no contengan pronunciamiento sobre cualquier cuestión esencial
planteada por los interesados.»
c) Interpretación finalista de la indefensión
d) No existe indefensión cuando el interesado ha podido recurrir
e) Corresponde al interesado demostrar en qué ha consistido la
indefensión
f) No ocasionan indefensión las meras irregularidades en actos
de trámite de mera ordenación del procedimiento.
C) Imposibilidad de que el acto alcance su fin
a) Por omisión de los informes preceptivos
b) Por ausencia de los elementos esenciales del acto
c) Ausencia de elementos en el acto, pero que el interesado ya
conocía
4) Consecuencias de los defectos de forma que no sean mera irregularidad
a) En favor de la retroacción de las actuaciones para que la
Administración tramite adecuadamente el procedimiento
b) En favor de que el Tribunal decida directamente sobre el
fondo
c) Solución intermedia
Artículo 54:
Invalidez de acto previo e invalidez parcial
1) Consideraciones generales
A) Fundamento del precepto
B) Comparación con los artículos 64, 65 y 66 de la LRJAP y PAC
a) Estructura
b) Expresión &laqno;invalidez» en lugar de &laqno;nulidad o
anulabilidad»
c) Contenido más reducido o amplio del RPREA
2) Transmisibilidad de la invalidez
3) Conservación de actos y trámites
Artículo 55:
Irrevocabilidad administrativa de las resoluciones
1) Consideraciones generales
A) Especialidad del artículo 55 RPREA
B) Acerca de la posibilidad de aplicar al régimen de medios de
impugnación las soluciones de la LRJAP y PAC
a) Normas sobre régimen jurídico de las Administraciones
Públicas
b) Normas sobre procedimiento
c) Normas sobre revisión de actos en vía administrativa
2) Esquema de los medios de impugnación contra resoluciones en el
procedimiento económico administrativo
A) Contra resoluciones no firmes
a) Actos que ponen fin a la vía administrativa
b) Actos que no ponen fin a la vía administrativa
B) Contra resoluciones firmes
a) Recurso extraordinario de alzada para la unificación de
criterio
b) Recurso de revisión
c) Revisión de oficio
d) Revocación
C) Impugnación en sede jurisdiccional
a) Por los interesados
b) Por la Administración
3) Esquema de los medios de impugnación contra resoluciones en el
procedimiento administrativo común
A) Contra resoluciones no firmes
a) Actos que ponen fin a la vía administrativa
b) Actos que no ponen fin a la vía administrativa
B) Contra resoluciones firmes
a) Recurso extraordinario de revisión
b) Revisión de oficio
c) Revocación
C) Impugnación en sede jurisdiccional
a) Por los interesados
b) Por la Administración
4) Rectificación de errores materiales
Artículo 56:
Declaración de nulidad
1) Consideraciones generales
2) Actos susceptibles de revisión
3) Motivos: Causas de nulidad de pleno derecho
A) Las causas del artículo 153 LGT
a) Los dictados por órgano manifiestamente incompetente
b) Los que son constitutivos de delito
c) Los dictados prescindiendo total y absolutamente del
procedimiento legalmente establecido
B) Otras posibles causas
a) Los que lesionen el contenido esencial de los derechos y
libertades susceptibles de amparo constitucional
b) Los actos que se dicten como consecuencia de delito
3) Procedimiento para la declaración de nulidad
A) Iniciación
B) Instrucción
a) Audiencia
b) Dictamen del Consejo de Estado
c) Suspensión de la eficacia del acto sujeto a revisión
C) Resolución
a) Competencia
b) Impugnación
capitulo ii
Términos y plazos
Artículo 57:
Días y horas hábiles
1) Normativa general
A) Normas generales
B) Relación entre días y horas hábiles a efectos de cómputo de
plazos y a efectos de trabajo de la Administración
C) Sistema de días y horas hábiles a efectos de procedimientos
judiciales
2) Jurisprudencia
A) Incidencia de los días inhábiles a efectos de distintas
Administraciones. Supuesto en que el día es inhábil por fiesta local
en el domicilio del Abogado representante, y hábil en el del
interesado representado
B) Habilidad de los sábados en la Comunidad Autónoma de Cataluña
C) Habilidad de los sábados, con carácter general
Artículo 58:
Habilitación excepcional de días y horas
1) Consideraciones generales
Artículo 59:
Obligatoriedad de términos y plazos
Remisión al artículo 52
Artículo 60:
Prórroga
1) Requisitos
Artículo 61:
Caducidad de trámites y recursos
1) Consideraciones generales
2) Jurisprudencia en materia de caducidad
A) Interpretación restrictiva y finalista
B) La caducidad sólo se predica de las actuaciones fuera de plazo de
los interesados
C) Actuaciones extemporáneas que impiden la caducidad
D) La declaración de caducidad es necesaria para su eficacia
E) No procede la caducidad cuando la no subsanación por el
interesado está causada por la Administración
Artículo 62:
Procedimiento de urgencia
1) Consideraciones generales
Artículo 63:
Cómputo de los plazos
1) Consideraciones generales
2) Plazos contenidos en el RPREA
A) Por días
B) Plazos por meses
C) Plazos por años
D) Otros plazos
3) Días hábiles e inhábiles
A) Consideraciones generales
B) Incidencia de los días inhábiles a efectos de distintas
Administraciones
a) Comparación entre el RPREA y la LRJAP y PAC
b) Dificultades del apartado 5º
C) Habilidad de los sábados
a) Habilidad de los sábados en la Comunidad Autónoma de Cataluña
b) Habilidad de los sábados de acuerdo con la declaración de un
Ayuntamiento
c) Habilidad de los sábados, con carácter general
4) Día a quo
A) Reglas generales
a) Plazos por días
b) Plazos por años o meses
c) Plazos señalados por otros periodos de tiempo
B) Reglas especiales
5) Día ad quem
6) Realización de la actividad
A) En el plazo que media entre el día a quo y el día ad quem
B) Realización de actividades antes del día a quo
C) Realización de actividades después del día ad quem
7) Extemporaneidad
Artículo 64:
Duración máxima de las instancias. Efectos del retraso
1) Consideraciones generales
capitulo iii
Información y documentación
Artículo 65:
Información
1) Legitimados
A) Partes personadas en la reclamación
B) Otras personas
C) Administración pública
D) Administración de Justicia
2) Contenido de la información
3) Forma de obtener la información
Artículo 66:
Expedición de copias y de extremos contenidos en la reclamación
1) Consideraciones generales
A) Documentos presentados por el interesado
a) Antes de su entrega a la Administración
b) En el momento de su presentación ante el órgano
administrativo
c) Después de su entrega a la Administración
d) Una vez terminada la reclamación económico-administrativa
B) Documentos no presentados por el interesado
2) Forma de emisión de las copias
Artículo 67:
Presentación, desglose y devolución de documentos
1) Presentación de documentos originales para su cotejo
2) Devolución de documentos
capitulo iv
Recepción y registro de documentos
Artículo 68:
Presentación de documentos
1) Consideraciones generales
2) Coordinación con la LRJAP y PAC
A) Esquema de la LRJAP y PAC
a) De doble dirección
b) De simple dirección
B) Esquema del RPREA
3) Distintos Registros
A) Registros del órgano administrativo al que se dirija
B) Registros de cualquier órgano administrativo de la Administración
General del Estado
C) Registros de cualquier órgano administrativo de la Administración
de las Comunidades Autónomas
D) Registros de cualquier órgano administrativo de la Administración
Local
E) Oficinas de Correos
F) Representaciones diplomáticas o consulares de España en el
extranjero
G) Cualquier otro que establezcan las disposiciones vigentes
4) Registros no admisibles
A) Administración de Justicia
B) Entidades que integran la Administración Local
C) Administración institucional estatal
5) Régimen de la presentación
A) Horario de los Registros
B) Fecha de efectos
C) Formalidades de la presentación
a) Mención del órgano o autoridad destinataria
b) Utilización de medios electrónicos, informáticos y
telemáticos
c) Presentación de escritos y documentos por una Administración
Pública
D) Constancia de la presentación
6) Documentos que no precisan ser presentados
7) Listados de Registros aptos y no aptos
A) Registros donde, con seguridad, sí es posible la presentación de
documentos y escritos dirigidos a un Tribunal económico
administrativo en el seno de una reclamación, con el mismo efecto
que si fueran presentados en Registro del Tribunal destinatario
B) Registros públicos donde no deben ser presentados documentos
dirigidos a un Tribunal económico administrativo en el marco de un
procedimiento de reclamación económico administrativa
Artículo 69:
Registro de cada Tribunal
1) Consideraciones generales
2) Comparación con la LRJAP y PAC
A) Párrafo 1º
B) Párrafo 2º
C) Párrafos 3º y 4º
D) Párrafo 5º
E) Párrafo 6º
capitulo V
Tramitación
Artículo 70:
Impulso de oficio. Estados mensuales de reclamaciones
1) Consideraciones generales
Artículo 71:
Medidas contra el retraso
1) Consideraciones generales
Artículo 72:
Orden de antigüedad para el despacho
1) Consideraciones generales
2) Orden de antigüedad
3) Consecuencias del incumplimiento
Artículo 73:
Quejas contra defectos de tramitación
1) Consideraciones generales
Artículos 74 a 77:
Suspensión de actos en vía económico-administrativa
1) Régimen General de la Suspensión de actos en el Derecho
Administrativo
A) Suspensión de actos en vía administrativa (Procedimiento
administrativo general)
B) Suspensión de actos en vía Contencioso-Administrativa
2) Régimen de Suspensión de actos en vía económico-administrativa
A) Introducción
B) Reglas generales sobre suspensión del acto impugnado (art. 74 del
Real Decreto 391/1996)
a) La ejecutividad de los actos reclamables en vía
económico-administrativa
b) La suspensión de las sanciones
c) Extensión temporal de la Suspensión
d) Extensión material de la Suspensión
e) Comunicación de las resoluciones de supensión cuando sean
decretadas por los Tribunales Económico-Administrativos
f) Efectos de la Suspensión
C) La suspensión automática de los actos de contenido económico
(art. 75 del Real Decreto 391/1996)
a) Solicitud
b) Resolución
c) Comunicación
D) Suspensión por el Tribunal de los actos cuando no se pueda
aportar garantía alguna o cuando la ejecución pueda producir
perjuicios de imposible o difícil reparación (art. 76 del Real
Decreto 391/1996)
a) Solicitud
b) Admisión a trámite
c) Ampliación y Aclaración
d) Informe del órgano de recaudación competente
e) Resolución
E) Suspensión de otros actos administrativos (art. 77 del Real
Decreto 391/1996)
capitulo vii
Comunicaciones e intimaciones
Artículo 78:
Notificaciones
1) Consideraciones generales
A) Fines de la notificación
B) Naturaleza de la notificación
2) Actos que deben ser notificados
3) Requisitos de la notificación
A) Requisitos generales
a) Plazo de 10 días para practicar la notificación
b) Ha de hacerse en la lengua o lenguas propias del territorio
en que han de tomar efecto y no en las propias del territorio
del órgano administrativo remitente
c) Competencia para practicar las notificaciones
d) Domicilio a efectos de notificaciones
B) Notificación íntegra
a) Ha de contener el título &laqno;notificación»
b) Ha de recoger el contenido del acto objeto de notificación
c) El acto objeto de notificación ha de contar asimismo con
todos los requisitos propios para su constancia formal: fecha y
firma del órgano que dicta el acto
d) Finalmente, ha de contener un &laqno;pie de recursos»
1. Ausencia de pie de recursos
2. Pie de recursos existente pero incorrecto
C) Formas
D) Interesados
a) Acto que ha de ser notificado a varios interesados
b) Notificaciones a personas jurídicas
c) Notificaciones a las Comunidades de Bienes
d) Notificaciones a Administraciones Públicas
e) Notificaciones a representantes
4) Notificaciones defectuosas
A) Mala fe del interesado
B) Rehúse de la notificación
5) Subsanación de las notificaciones defectuosas
A) Por manifestación expresa del interesado
B) Por ciertos actos del interesado
C) Por actuación de la Administración
D) Por el mero transcurso del tiempo
6) Efectos de las notificaciones defectuosas no subsanadas
a) En favor de la retroacción de las actuaciones para que la
Administración tramite adecuadamente el procedimiento
b) En favor de que el Tribunal decida directamente sobre el
fondo
c) Solución intermedia
Artículo 79:
Citaciones
1) Consideraciones generales
2) Modalidades de citaciones
Artículo 80:
Emplazamiento
1) Consideraciones generales
Artículo 81:
Requerimiento
1) Consideraciones generales
Artículo 82:
Respuestas del interesado
1) Consideraciones generales
Artículo 83:
Forma de las comunicaciones e intimaciones
1) Consideraciones generales
A) Forma de las comunicaciones
B) Jerarquía de las formas de comunicación
2) Relación con las normas de la LRJAP y PAC
Artículo 84:
La diligencia en las oficinas del órgano
1) Consideraciones generales
2) Cuestiones diversas
A) Lugar en que se practica
B) Persona a la que se practica
C) Negativa a ser notificado
Artículo 85:
La diligencia por correo y por agente notificador
1) Consideraciones generales
2) Medios de notificación
A) Correo certificado con acuse de recibo
a) Consideraciones generales
b) Jurisprudencia sobre las formalidades
1. Constancia de la fecha
2. Lugar de constancia de datos: en la libreta de entrega o
en la tarjeta de acuse de recibo
3. Dato esencial: la fecha de entrega
4. Dato esencial: identificación del receptor
5. Palabra &laqno;Notificación»
6. Consideraciones generales
B) Correo ordinario
C) Agente notificador
D) Otros medios
2) Lugares en que se ha de practicar
A) Domicilio señalado a efectos de notificaciones
a) Domicilio señalado inicialmente
b) Cambio de domicilio no comunicado
B) Otros domicilios
3) Persona a quien ha de practicarse
A) Destinatario
a) Consideraciones generales
b) Casuística en relación con los interesados
B) Receptores que no son destinatarios
a) Personas del ámbito del destinatario
b) Requisitos
4) Negativa a la recepción
A) Consideraciones generales
B) Requisitos del rehúse
a) Es preciso que el funcionario de Correos identifique la
persona a la que se intentó la notificación infructuosa
b) Rehúse efectuado por terceros
c) Rechazo de la notificación
d) Constancia del rechazo en el expediente
C) Efectos del rehúse
Artículo 86:
La diligencia por anuncio
1) Consideraciones generales
A) Relación con la LRJAP y PAC
B) Características de la notificación edictal
2) Casos en que procede la notificación edictal
A) Consideraciones generales
B) Concretos supuestos
a) Notificaciones edictales válidas
b) Notificaciones edictales no procedentes
1. No agotamiento de las notificaciones ordinarias por
Correo
2. No procede cuando se funda en la ausencia del interesado
en las horas de reparto
3. Ausencia de los requisitos precisos
4. No es admisible que una Administración mantenga que
ignore un domicilio a efectos fiscales que conoce a otros
efectos
5. No es admisible que se estime desconocido el domicilio de
una entidad mercantil, pues su sede social es uno de los
contenidos imprescindibles del asiento en el Registro
Mercantil
3) Requisitos de la notificación edictal
4) Efectos de la notificación edictal
A) Bien practicada
a) Exhibición en el tablón de anuncios
b) Publicación en el Boletín Oficial
B) Notificación edictal defectuosamente practicada
Artículo 87:
Constancia en el expediente de la práctica de estas diligencias
1) Consideraciones generales
A) Forma de constancia dependiendo de la forma de comunicación
B) Reglas comunes a todas las formas de constancia
a) Fecha y Firma
b) Identificación de lo notificado
c) Ausencia de constancia en el expediente
titulo V
Procedimiento en única o primera instancia
capitulo i
Iniciación
Artículo 88:
Formas de iniciación y plazos
1) El escrito de interposición: Contenido y documentos que deben
acompañarse
2) El lugar de presentación
3) Plazo de presentación
A) Actos presuntos: requisitos para su impugnación y plazo
B) Actos expresos: supuestos, plazo y precisiones en cuanto a su
cómputo
capitulo iI
Instrucción
Artículo 89 a 96:
El derecho de defensa en el procedimiento
económico administrativo
1) Concepto
2) Su no encuadramiento en el artículo 24 de la Constitución y
excepciones: Los procedimientos de naturaleza sancionadora. Doctrina del
Tribunal Supremo y del Tribunal Constitucional
3) El trámite de vista y audiencia del expediente
A) Su concepción como trámite esencial y su posterior desvirtuación.
Tratamiento de la cuestión en los procedimientos de naturaleza
sancionadora
B) Su consideración particular en el procedimiento
económico-administrativo
a) La reclamación del expediente como trámite previo
b) El escrito de alegaciones: sus características
c) Consecuencias de la omisión indebida del trámite
4) La prueba
A) Consideraciones generales: concepto y características
B) El problema en el ámbito económico-administrativo
a) Proposición y admisión o denegación de las pruebas propuestas
b) Práctica de las pruebas propuestas y admitidas
c) Medios de prueba
d) Valoración
e) Carga de la prueba
f) El principio de oficialidad y las consecuencias de la omisión
indebida del trámite probatorio
Artículo 97:
Vista pública
1) Características generales: La previa petición del interesado y su
concesión discrecional
capitulo iII
Terminación
seccion 1ª
Resolución
seccion 2ª
Desistimiento y renuncia
seccion 3ª
Caducidad
Artículo 98 a 109:
La terminación del procedimiento económico-administrativo: Sus formas
1) La terminación normal: la resolución
A) Su configuración normativa como deber inexcusable de los órganos
económico-administrativos y la matización de este carácter por las
consecuencias derivadas de su incumplimiento
B) Trámites previos: la ponencia de resolución y los informes
C) Concepto y caracteres de la resolución: su distinción con los
denominados actos de trámite
D) El contenido de la resolución económico-administrativa
a) Los problemas que plantea: el principio de congruencia y de
la prohibición de la reformatio in peius en este ámbito
b) El fallo y los pronunciamientos posibles
E) La motivación y la notificación de la resolución
F) Efectos de la falta de resolución: el silencio administrativo
negativo
2) La terminación anormal: desistimiento, renuncia y caducidad
A) Desistimiento y renuncia: concepto y requisitos
B) La caducidad
a) La caducidad por causa imputable al interesado: concepto,
distinción con figuras afines y requisitos
b) La llamada caducidad por causa imputable a la Administración
capitulo iv
Ejecución
Artículo 110 a 112:
La ejecución de las resoluciones económico-administrativas
1) La potestad ejecutoria: órgano a quien se le confiere y momento de su
realización
2) La caducidad del procedimiento de ejecución por causa imputable a la
Administración
3) El incidente de ejecución
4) Las cuestiones nuevas en la ejecución de la resolución
5) El interés legal en la ejecución de la resolución
capitulo v
Procedimientos especiales
seccion 1ª
Incidentes
Artículo 113:
Incidentes admisibles
1) Modificaciones respecto de la regulación anterior
2) Concepto y naturaleza
3) Rechazo de la cuestión incidental
Artículo 114:
Tramitación del incidente
1) Consideraciones generales
Artículo 115:
Fallecimiento del interesado
1) Fundamento y excepciones
2) Supuestos
seccion 2ª
Actuaciones tributarias reclamables
Artículos 116 a 118:
Actuaciones tributarias reclamables
1) Resoluciones derivadas de la solicitud de rectificación de
autoliquidaciones o declaraciones-liquidaciones de los obligados
tributarios
A) No es un procedimiento especial: defectuosa sistemática y la
necesidad de un acto administrativo previo
a) Declaración-liquidación o autoliquidaciones
b) Retenedores
c) Sujetos pasivos con obligación de repercutir
d) Rectificaciones que no generan devolución
2) Reclamaciones sobre repercusión tributaria
A) Objetos de este procedimiento especial
B) El tratamiento del ingreso a cuenta derivado del abono de
retribuciones en especie
C) Competencia y plazo de interposición
D) Procedimiento
3) Impugnación de actuaciones de retención tributaria
A) Objeto de este procedimiento especial y régimen jurídico
B) Competencia
C) Plazo de interposición: forma de cómputo del día inicial
D) Procedimiento
E) Contenido específico de la resolución
titulo VI
Recursos
capitulo i
Recursos de alzada
Artículos 119 a 125:
Recurso ordinario de alzada
1) Resoluciones recurribles
2) Legitimación
A) Los interesados
B) Organos de la Administración Tributaria del Estado
C) Los Interventores Territoriales de la Administración
D) Comunidades Autónomas
E) Exclusiones expresas
3) Procedimiento:
A) Organo ante el que se ha de interpone
B) Consideraciones generales sobre su tramitación
C) Remisión del expediente y traslado del recurso
D) Interposición y documentos anejos
E) Prueba en la segunda instancia
4) Régimen normativo aplicable: supletoriedad
Artículo 126:
Recurso extraordinario de alzada para la unificación de criterio
1) Caracterización: carácter extraordinario
2) Competencia y resoluciones recurribles:
A) Sobre el fondo
B) Dictadas en procedimientos de única instancia
3) Legitimación
4) Motivos del recurso
5) Tramitación
6) Contenido y efectos limitados de la resolución
capitulo iI
Recurso de revisión
Artículo 127:
Motivos del recurso y órgano competente
1) Introducción
2) Concepto
3) Carácter &laqno;firme» de los actos de gestión y de las resoluciones
de reclamaciones económico-administrativas
4) Motivos de impugnación
A) Error de hecho, manifiesto, que resulta de los propios documentos
incorporados al expediente
B) Aparición de documentos de valor esencial para la resolución de
la reclamación, ignorados al dictarse o de imposible aportación
entonces al expediente
C) Sentencia judicial firme, anterior o posterior a la resolución,
que declare la falsedad de documentos o testimonios que han influido
esencialmente en dicha resolución, y que, tratándose de una
sentencia anterior, el interesado, desconociese la declaración de
falsedad
D) Sentencia Judicial firme que declare que la resolución hubiere
sido dictada como consecuencia de prevaricación, cohecho, violencia,
u otra maquinación fraudulenta
5) Competencia para la resolución del recurso extraordinario de revisión
6) Legitimación para interponer el recurso
Artículo 128:
Plazo de interposición.
1) Consideraciones generales
Artículo 129:
No suspensión del acto recurrido y trámites del recurso
1) Suspensión
2) Tramitación
Artículo 130:
Estimación del recurso. Efectos
1) Consideraciones generales
Disposiciones:
Disposición adicional única
Disposición transitoria única
Disposición derogatoria única
Disposición final única
Segunda Parte:
Anexo legislativo
1) Real Decreto 391/1996
2) Real Decreto Legislativo 2795/1980
3) Ley 25/1995 de 20 de julio
4) Real Decreto 2244/1979
5) Orden del Ministerio de Economía
6) Resolución de la Presidencia de la AEAT de 1-6-1996
Tercera Parte:
Formularios
Consideraciones generales
Listado de formularios
